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根据《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告年第24号）规定，《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到年12月31日。”

3.提供生活服务取得的收入是否可以免征增值税？什么是生活服务？包括什么内容？

答：可以。根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告年第8号）和《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告年第28号）明确，自年1月1日至年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕36号）文件附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。”

4.根据复工复业税收政策规定，小规模纳税人年2月底之前取得的收入，适用的征收率是多少？发票如何开具？

答：根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告年第5号）第一条规定：“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。”

5.纳税人丢失增值税专用发票部分联次应如何处理？

答：根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告年第1号）规定：“四、纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

五、本公告自发布之日起施行。《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》(年第19号，国家税务总局公告年第31号修改)第三条同时废止。”

6.年小型微利企业是否可以暂缓缴纳企业所得税?

答：根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳年所得税有关事项的公告》规定：“一、小型微利企业所得税延缓缴纳政策

年5月1日至年12月31日，小型微利企业在年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(年第2号)规定条件的企业。”

7.小型微利企业的最新税收优惠政策是什么？需要符合什么条件？

答：一、小型微利企业普惠性所得税减免政策。

根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告年第2号）规定：“一、自年1月1日至年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。”

二、小型微利企业延缓缴纳年企业所得税政策。

根据《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告年第10号）规定：“一、年5月1日至年12月31日，小型微利企业在年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。

本公告所称小型微利企业是指符合《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(年第2号)规定条件的企业。”

8.企业职工取得的取暖费补贴，如何缴纳个人所得税？

答：根据《河北省地方税务局关于取暖补贴征免个人所得税问题的通知》（冀地税函〔〕号）规定：“一、取暖补贴实行‘明补’后，个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行

……

（三）各类企业职工取得的取暖补贴按以下原则执行：

1．当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行；没有具体标准的可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴标准执行，但企业职工取得取暖补贴的标准最高不得超过元，在标准内据实扣除。

2．企业职工取得的超过当地政府规定标准或超过元最高限额的取暖补贴，分摊到取暖期所属月份计征个人所得税.

二、对取暖补贴仍然实行‘暗补’的企业或企业职工不需要负担取暖费的，企业职工取得的取暖补贴收入应在发放月并入其当月的工资薪金收入计征个人所得税。”

9.年个人取得全年一次性奖金如何计算扣缴个人所得税？

答：根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔〕号）规定：“一、（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔〕9号）规定的，在年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。九、本通知自年1月1日起执行。……”

10.自然人电子税务局扣缴客户端的申报密码是什么？如何重置？

答：扣缴客户端申报密码是通过扣缴客户端进行信息报送、信息下载等操作的口令。若扣缴单位忘记申报密码，有三种方式可实现申报密码重置：一是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的个人所得税APP，通过----选择对应企业--点击进行重置;二是该扣缴单位的法定代表人或财务负责人登录本人的自然人电子税务局网页端，通过--------路径进行重置;三是前往办税服务厅进行申报密码重置。

简介：北京中天建税务师事务所有限公司是专门从事税务代理、涉税鉴证、税务咨询及培训服务。

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