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目录

国家审计理论建设专栏

1.预算调整、预算透明度和预算违规——基于中央各部门预算执行审计面板数据的实证研究………………郑石桥孙硕(01）

2.“一带一路”审计：一个信任视角的理论框架………………商思争宣昌勇(14）

审计理论研究

3.交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响——基于我国A＋H股的经验证据………………田高良张睿司毅李星（24）

4.审计风险、审计师个人的经验与审计质量………………韩维芳（35）

财务与会计研究

5.内部控制、市场地位与商业信用资金营运质量………………刘慧凤黄幸宇（46）

6.会计准则变革的非效率投资治理效应研究——基于逆向选择与道德风险的视角………………陈明顾水彬（58）

7.私募股权投资主导IPO：行为逻辑与策略选择——基于高特佳控股博雅生物的案例研究………………周泽将马静胡子木（68）

8.中小企业在新三板市场融资效率研究——基于三阶段DEA模型定向增发研究………………沈忱（78）

经济与管理研究

9.决策权分配与投资策略选择——来自中国开放式基金的证据………………彭文平（87）

10.人力资本积累对我国经济增长影响的机制分析………………李昕关会娟（）

11.打车软件服务的政府管制失灵研究………………汪淑珍许成安娄平（）

12.人口流动对政府间转移支付均等化效应的影响分析………………甘娜胡朋飞（）

摘要、关键词和作者简介

国家审计理论建设专栏

预算调整、预算透明度和预算违规

——基于中央各部门预算执行审计面板数据的实证研究

郑石桥，孙硕

南京审计大学审计科学研究院

[作者简介]郑石桥（—），男，湖南耒阳人，南京审计大学审计科学研究院教授，博士生导师，从事审计理论和内部控制研究；孙硕（—），男，河南南阳人，南京审计大学审计科学研究院硕士研究生，从事财政审计和预算理论研究。

［摘要］从预算调整和预算透明两个角度，根据中央各部门预算执行审计数据，研究预算违规的原因，结果发现：伴随部门追加型预算调整的预算问责会抑制预算违规，追加支出幅度越大，预算违规率越低，这一负相关关系随着部门预算支出规模的增大而削弱，削减型预算调整会导致预算违规率升高，但这种正相关关系随着部门预算支出规模的增大而削弱；部门当年预算透明程度对预算违规存在负向影响；预算透明并不能对预算调整和预算违规间的关系产生显著影响。因此，治理预算违规，完善政府预算体系，需要规范预算调整、推广中期预算、优化预算执行审计、深化预算公开。

［关键词］预算违规；预算调整；预算透明度；财政问责；预算执行审计；国家审计；政府审计

“一带一路”审计：一个信任视角的理论框架

商思争，宣昌勇

淮海工学院商学院

［作者简介］商思争（—），男，山东茌平人，淮海工学院商学院副教授，会计系主任，审计与内控研究团队负责人，博士，从事审计理论与实务研究；宣昌勇（—），男，安徽舒城人，淮海工学院商学院院长，教授，博士，从事区域经济一体化研究。

［摘要］首先基于审计是一种社会实践活动这一理论，界定了审计理论框架的构成要素；然后在论证审计的信任动因和机理的基础上，推理得出审计的“一带一路”一般理论框架；最后结合“一带一路”既有治理体系和建设内容，归纳了“一带一路”审计具体理论框架。结论是：基于信任视角的“一带一路”审计理论框架具有中国智慧性、开放性、动态性和实践性的特征；“一带一路”审计主体、客体和标准应该在治理框架内采用平等协商方式确定；“一带一路”审计将逐步由“基于信任”走向“基于规则”。

［关键词］“一带一路”审计；经济责任审计；审计动因；国家审计；关系治理；国家治理；政府审计；绩效审计；工程审计

审计理论研究

交叉上市、双重审计对境内审计费用和审计质量的影响

——基于我国A＋H股的经验证据

田高良1，2，张睿1，3，司毅1，3，李星1

1.西安交通大学管理学院

2.西安交通大学管理教学实验中心

3.香港城市大学商学院

［作者简介］田高良（—），男，陕西富平人，西安交通大学管理学院会计与财务系主任，西安交通大学管理教学实验中心（国家级实验教学示范中心）教授，博士生导师，从事内部控制与风险管理、资本市场与公司治理研究；张睿（—），女，河南三门峡人，西安交通大学管理学院与香港城市大学商学院联合培养博士研究生，从事审计与公司治理研究；司毅（—），男，河南洛阳人，西安交通大学管理学院与香港城市大学商学院联合培养博士研究生，从事审计与公司治理研究；李星（—），男，陕西西安人，西安交通大学管理学院博士研究生，从事薪酬激励、税收激进与公司治理研究。

［摘要］以—年我国A股上市公司为样本，实证研究A＋H股交叉上市并接受双重审计对境内审计费用和审计质量的影响。研究发现，在其他条件不变的情况下，与非交叉上市或非双重审计公司相比，交叉上市且接受双重审计的公司的境内审计费用更高，境内审计质量更高。进一步分析表明，在控制了可能存在的内生性问题和审计师特征的影响后，主要结论依然成立；在处于双重审计强制要求取消后时段的子样本中，结论也是稳健的；另外，境内审计师是否为国际“四大”对交叉上市并接受双重审计与境内审计费用之间的关系产生了负向影响，但并没有影响交叉上市并接受双重审计与境内审计质量之间的关系。

［关键词］双重审计；境内审计费用；境内审计质量；审计师行业专长；审计师变更；A+H股交叉上市；审计意见

审计风险、审计师个人的经验与审计质量

韩维芳

上海立信会计金融学院会计学院

［作者简介］韩维芳(—)，女，山西长治人，上海立信会计金融学院会计学院讲师，博士，从事会计、审计与公司治理研究。

［摘要］以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验，以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险，以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一，审计师个人的经验越丰富，审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见，而且以上关系仅体现于项目负责人上；第二，会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人，支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中，但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。

［关键词］审计风险；审计师个人经验；审计质量；审计意见；审计费用；风险导向审计模式；签字审计师

财务与会计研究

内部控制、市场地位与商业信用资金营运质量

刘慧凤，黄幸宇

山东大学管理学院

［作者简介］刘慧凤（—），女，山东蓬莱人，山东大学管理学院教授，硕士生导师，从事财务会计与税务会计研究；黄幸宇（—），女，湖北荆州人，山东大学管理学院硕士研究生，从事财务会计与税务会计研究。

［摘要］以—年上市公司数据为样本，研究发现内部控制越有效，商业信用负债与资产的质量越高，商业信用资金规模越大，但内部控制有效性与企业净商业信用规模无显著关系。同时，内部控制有效性与市场地位的作用存在着部分替代及一定的互补关系。在低市场地位的企业中，内部控制对商业信用负债质量与信用资产规模的作用更明显。研究发现补充并深化了内部控制有效性与商业信用资金关系的研究成果，表明内部控制的实施有利于提高企业之间商业信用资金的周转效率。

［关键词］内部控制有效性；商业信用资金；信用资产；信用负债；市场地位；商业信用融资；内部控制质量

会计准则变革的非效率投资治理效应研究

——基于逆向选择与道德风险的视角

陈明1，2，顾水彬3

1.东北财经大学会计学院

2.大连交通大学经管学院

3.江苏大学财经学院

［作者简介］陈明（—），女，湖南长沙人，大连交通大学经管学院教授，东北财经大学会计学院博士研究生，从事财务会计理论与实务研究；顾水彬（—），男，江苏启东人，江苏大学财经学院副教授，博士，从事会计准则与管理控制理论研究。

［摘要］外部资本定价扭曲与监督不足是导致企业非效率投资的诱因，我国会计准则的国际趋同能否通过信息环境的改善实现对企业非效率投资的治理是亟待研究的重要课题。选取—年我国上市公司数据，通过Richardson模型和FHP模型的综合使用，将样本分成“逆向选择和投资不足”以及“道德风险和投资过度”两种情况，观察我国会计准则国际趋同对两种企业非效率投资的治理效果。研究发现我国上市公司同时存在投资不足与投资过度现象且两种现象下均存在投资现金流敏感性，会计准则趋同后投资现金流敏感性显著下降。研究证实会计准则变革可以通过改善定价扭曲和逆向选择来缓解投资不足，通过改善监督不足和道德风险来抑制投资过度。

［关键词］会计准则变革；企业非效率投资；治理效应；逆向选择；道德风险；会计信息；决策有用性；资本市场

私募股权投资主导IPO：行为逻辑与策略选择

——基于高特佳控股博雅生物的案例研究

周泽将1，马静1，胡子木2

1.安徽大学商学院

2.中国人民大学商学院

［作者简介］周泽将（—），男，安徽枞阳人，安徽大学商学院副教授，博士，从事资本市场会计与财务研究；马静（—），女，安徽宣城人，安徽大学商学院硕士研究生，从事资本市场会计与财务研究；胡子木（—），男，安徽庐江人，中国人民大学商学院硕士研究生，从事财务理论研究。

［摘要］选择高特佳控股博雅生物进行案例分析，旨在探求私募股权投资选择主导企业IPO背后的行为逻辑和策略选择。研究发现，绝对控制权不仅可以改变私募股权投资的相对控制权劣势，而且会为私募股权投资提供足够的激励以改善公司治理和企业业绩，进而实现快速IPO目标。待IPO完成后，源于资产重组将会实现更为广泛的经济利益，此时选择继续持有股份、进行资本市场运作已成为私募股权投资的占优策略选择。因此，研究认为选择IPO前控股、IPO后长期持有股份是中国情境下私募股权投资的另一重要盈利模式。

［关键词］私募股权投资；首次公开募股；IPO；控制权；公司治理；资产重组；盈利模式；资本市场

中小企业在新三板市场融资效率研究

——基于三阶段DEA模型定向增发研究

沈忱

北京交通大学经济管理学院

［作者简介］沈忱（—），男，天津人，北京交通大学经济管理学院博士后，博士，北京交通大学经济管理学院讲师，从事审计理论研究。

［摘要］我国新三板市场快速发展，中小企业融资渠道进一步拓宽，其在新三板市场的融资效率也备受







































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